国家税务总局关于检查国际空运税收执行情况的通知

┌─┬────┬─────────┬─────────┬────────┐
│序│国别│征免税情况│征免税依据│航空公司│
│号│││││
├─┼────┼──┬───┬──┼──┬───┬──┼────────┤
│││营业│企业所│个人│民航│避免双│其他│名称/航线│
│││税│得税│所得│协定│重征税│││
│││││税││协定│││
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│1│原苏联│免│征│免│第13│未生效│││
││││││第││││
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│2│缅甸│征│征│征││无│││
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│3│越南│免│免│免│第12│无││(越航)胡志明→河│
││││││条│││内→广州│
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│4│蒙古│免│免│免│第9│第8条││(蒙航)乌兰巴托→│
││││││条│││呼和浩特、乌兰巴│
│││││││││托→北京│
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│5│韩鲜│免│免│免│第14│无││(韩民航)平壤→│
││││││第│││北京│
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│6│斯里兰卡│征│征│征││无│││
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│7│老挝│征│征│免│第7│无│││
││││││、8││││
││││││条││││
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│8│巴基斯坦│征│征│征││第8条││(巴航)卡拉奇→北│
│││││││││京│
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│9│柬埔寨│征│征│征││无│││
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│10│印尼│免│免│免││无││(印航)雅加达→北│
│││││││││京、雅加达→广州│
│││││││││、泗水→雅加达→│
│││││││││北京│
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│11│法国│免│免│免│││互免│(法航)巴黎→北京│
││││││││空运│、巴黎→上海(货│
││││││││税收│运)│
││││││││协定││
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│12│埃及│征│征│征││无│││
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│13│伊拉克│征│征│征││无│││
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│14│阿尔巴尼│征│征│征││无│││
││亚││││││││
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│15│罗马尼亚│征│免│征│第8│第8条││(罗航)布加勒斯特│
││││││条│││→北京│
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│16│阿富汗│征│免│征│第7│无│││
││││││条││││
├─┼────┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼────────┤
│17│埃塞俄比│征│免│征│第8│无│││
││亚││││条││││
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│18│土耳其│征│征│征││草签│││
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│19│伊朗│征│征│征│第12│无││(伊航)德黑兰→北│
││││││条│││京│
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│20│意大利│征│免│征││第8条│││
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│21│丹麦│免│免│征││第8条││(北欧航、斯堪的│
│││││││协定书││纳维亚航)斯德哥│
│││││││││尔摩→北京│
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│22│挪威│征│免│征││第8条││(北欧航、斯堪的│
│││││││││纳维亚航)斯德哥│
│││││││││尔摩→北京│
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│23│瑞典│征│免│征││第8条││(北欧航、斯堪的│
│││││││││纳维亚航)斯德哥│
│││││││││尔摩→北京│
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│24│希腊│征│征│征││无│││
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│││││││││(加国航)多伦多→│
│25│加拿大│征│免│征│第11│第8条││温哥华→北京、多│
││││││条│││伦多→温哥华→上│
│││││││││海→北京│
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│26│瑞士│征│免│征│第9│第8条│││
││││││条││││
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│27│日本│免│免│征││第8条││(全日空)东京→大│
│││││││换文││连→北京、东京→│
│││││││││上海、福冈→大连│
│││││││││→北京、福冈→上│
│││││││││海│
│││││││││(日航)东京→北京│
│││││││││、大阪→青岛│
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│28│扎伊尔│征│免│征│第8│无│││
││││││条││││
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│29│比利时│免│免│征│第10│第8条│││
││││││条││││
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││││││││互免│(汉莎)法兰克福→│
││││││││空运│北京→上海、慕│
│30│德国│免│免│征││第8条│税收│尼黑→上海│
││││││││协定││
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│31│叙利亚│免│免│征│第11│无│││
││││││条││││
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│32│西班牙│征│免│征││第8条│││
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│33│尼泊尔│征│征│征││无││加德满都→上海│
│││││││││→大阪│
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│34│荷兰│征│征│征││第8条│││
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│35│菲律宾│征│征│征││无││(菲航)马尼拉→上│
│││││││││海、马尼拉→厦门│
│││││││││、马尼拉→北京│
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│36│卢森堡│征│征│征││未生效│││
││││││││││
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│37│英国│免│免│免││第8条│互免│(英航)伦敦→北京│
││││││││空运││
││││││││税收││
││││││││协定││
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│38│科威特│免│免│免│第8│第8条│││
││││││条│议定书│││
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│39│泰国│免│免│征││第8条│互免│(泰国航)曼谷→昆│
││││││││空运│明、曼谷→上海→│
││││││││税收│曼谷、曼谷→广州│
││││││││协定│曼谷│
│││││││││(泰航)曼谷→清迈│
│││││││││→昆明│
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│40│孟加拉国│征│征│免│第10│无│││
││││││条││││
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││││││││互免│(西北航)西雅图→│
│41│美国│免│免│征│││海空│东京→北京往返、│
││││││││运税│北京→上海→东京│
││││││││收协│→西雅图往返(联│
││││││││定│航)│
│││││││││(长青国航)纽约→│
│││││││││北京→上海货运│
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│42│也门│征│征│征││无│││
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│43│阿曼苏丹│免│免│免│第8│无│││
││││││条││││
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│44│澳大利亚│免│免│征││第8条│互免│(澳航)悉尼→墨尔│
││││││││海空│本→广州→上海│
││││││││税收││
││││││││协定││
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│45│奥地利│征│免│征││第8条││(奥航)维也纳→│
│││││││││北京│
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│46│波兰│征│免│征││第8条││(波航)华沙→北京│
│││││││││、华沙→莫斯科→│
│││││││││北京│
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│47│原捷克斯│征│免│征││第8条│││
││洛伐克││││││││
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│48│印度│征│征│征││未生效│││
├─┼────┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼────────┤
│49│马来西亚│免│免│征││第8条││(马航)吉隆坡→广│
│││││││、磋商││州→北京│
│││││││议定书│││
│││││││及会谈│││
│││││││纪要│││
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│50│阿联酋│征│征│征││未生效││海湾航空│
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│51│马绍尔│免│免│免│第12│无│││
││││││条││││
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│52│新加坡│免│免│征││第8条│互免│(新航)新加坡→广│
│││││││及议定│空运│州、新加坡→深圳│
│││││││书│税收│货运│
││││││││换函│(胜安)新加坡→杭│
│││││││││州、新加坡→昆明│
│││││││││、新加坡→厦门│
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│53│文莱│免│免│免│第12│无││(皇家航空)斯里巴│
││││││条│││加湾市→北京│
├─┼────┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼────────┤
│54│古巴│免│免│免│第12│无│││
││││││条││││
├─┼────┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼────────┤
│55│保加利亚│征│免│征││第8条│││
├─┼────┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼────────┤
│56│乌克兰│免│免│免│第12│无││(乌航)基辅→天津│
││││││条│││、基辅→北京│
├─┼────┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼────────┤
│57│匈牙利│征│征│征││未生效│││
├─┼────┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼────────┤
│58│以色列│免│免│征│第11│无││(以航)特拉维夫→│
││││││条│││北京│
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│59│哈萨克斯│免│免│免│第13│无││(哈航)阿拉木图→│
││坦││││条│││北京、阿拉木图→│
│││││││││乌鲁木齐→北京│
├─┼────┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼────────┤
│60│新西兰│免│免│征│第12│第8条│││
││││││条││││
├─┼────┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼────────┤
│61│马尔代夫│免│免│免│第12│无│││
││││││条││││
├─┼────┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼────────┤
│62│原南斯拉│征│免│征│第9│第8条││南航│
││夫││││条││││
├─┼────┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼────────┤
│63│俄罗斯│免│征│免│原中│未生效││(俄国航)莫斯科→│
││││││苏协│││北京货运、莫斯科│
││││││定第│││→新西伯利亚→乌│
││││││13条│││鲁木齐→天津、伯│
│││││││││力→沈阳→伯力│
├─┼────┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼────────┤
│64│乌兹别克│免│免│免│第12│无││(乌航)塔什干→北│
││斯坦││││条│││京、塔什干→乌鲁│
│││││││││木齐→北京│
├─┼────┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼────────┤
│65│韩国│征│征│征││未生效││(亚洲航)汉城→北│
│││││││││京，(大韩航)汉城│
│││││││││→上海│
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│66│约旦│征│征│征││无│││
├─┼────┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼────────┤
│67│卡塔尔│征│征│征││无││海湾航空│
├─┼────┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼────────┤
│68│芬兰│征│免│征││第8条││(芬航)赫尔辛基→│
│││││││││北京│
├─┼────┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼────────┤
│69│巴西│征│免│征││第8条│││
├─┼────┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼────────┤
│70│巴林│征│征│征││无│互免│海湾航空│
││││││││空运││
││││││││税收││
││││││││协定││
││││││││(未││
││││││││签字││
││││││││)││
├─┼────┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼────────┤
│71│塞浦路斯│征│免│征││第8条│││
├─┼────┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼────────┤
│72│马耳他│征│免│征││第8条│││
├─┼────┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼────────┤
│73│香港│征│征│征││││港龙│
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附件二：
外国航空公司征免税简表

┌─┬─────────┬───────────────────────┐
│序│征免税情况│涉及的国家名称│
│号│││
├─┼─────────┼───────────────────────┤
│1│免企业所得税，征营│巴基斯坦、阿富汗、埃塞俄比亚、意大利、挪威、瑞│
││业和个人所得税│典、加拿大、瑞士、扎伊尔、西班牙、荷兰、奥地利│
│││、波兰、原捷克斯洛伐克、保加利亚、原南斯拉夫、│
│││芬兰、巴西、塞浦路斯、马耳他│
├─┼─────────┼───────────────────────┤
│2│免企业所得税、营业│罗马尼亚、丹麦、日本、比利时、德国、叙利亚、泰│
││税，征个人所得税│国、美国、澳大利亚、马来西亚、新加坡、以色列、│
│││新西兰│
├─┼─────────┼───────────────────────┤
││免营业所得税、营业│越南、蒙古、朝鲜、法国、英国、科威特、阿曼苏丹│
│3│税、个人所得税│、马绍尔、文莱、古巴、乌克兰、哈萨克斯坦、乌兹│
│││别克斯坦、马尔代夫│
├─┼─────────┼───────────────────────┤
│4│免营业税、个人所得│原苏联、俄罗斯│
││税，征企业所得税││
├─┼─────────┼───────────────────────┤
││免个人所得税，征企│老挝、孟加拉国│
│5│业所得税、营业税││
├─┼─────────┼───────────────────────┤
││征企业所得税、营业│缅甸、斯里兰卡、柬埔寨、印尼、埃及、伊拉克、阿│
│6│税、个人所得税│尔巴尼亚、土耳其、伊朗、希腊、尼泊尔、菲律宾、│
│││卢森堡、也门、印度、阿联酋、匈牙利、韩国、约旦│
│││、卡塔尔、巴林、香港│
└─┴─────────┴───────────────────────┘
附件三：
外国航空公司征免税依据一览表

┌─┬────┬────────────────────────────┐
│序│国别│空运税收条文规定援引│
│号│││
├─┼────┼────────────────────────────┤
│1│原苏联│民航协定：1991.3.26签，同日生效。13（1）缔约一方指定空运│
│││企业在缔约另一方领土内经营协议航班所得的收入，│
│││豁免一切税收。（2）在缔约另一方领土内工作的缔│
│││约一方国民的雇员，其工资应豁免一切税收。│
├─┼────┼────────────────────────────┤
│2│缅甸│民航协定：1955.11.8签，同日生效。无税收条款。│
├─┼────┼────────────────────────────┤
│3│越南│民航协定：1992.3.8签，同日生效。12（1）缔约一方指定空运│
│││企业从事国际运输在缔约另一方领土内取得的收入和│
│││利润，缔约另一方应免征一切税收。（2）缔约一方│
│││指定空运企业在缔约另一方领土内的财产，缔约另一│
│││方应免征一切税收。（3）缔约一方指定空运企业在│
│││缔约另一方领土内的代表机构人员如系该缔约一方公│
│││民，其取得的工资、薪金和其他类似报酬，缔约另一│
│││应免征一切税收。│
├─┼────┼────────────────────────────┤
│4│蒙古│民航协定：1989.1.8签，同日临时适用。9（1）缔约一方指定空│
│││运企业在缔约另一方境内经营所得的收入和利润应豁│
│││免一切税收和其他税捐。（2）缔约一方指定空运企│
│││业在缔约另一方境内的财产应豁免一切税收、税捐。│
│││（3）缔约一方指定空运企业在缔约另一方境内的代│
│││表处人员如系该缔约一方国民，其个人收入在缔约另│
│││一方境内应豁免一切税收和其他税捐。│
│││税收协定：1991.3.26签，1992.6.23生效。8（1）以船舶、飞机│
│││或陆运工具经营国际运输业务所得的利润，应仅在企│
│││业总机构所在缔约国征税。│
├─┼────┼────────────────────────────┤
│5│韩鲜│民航协定：1993.11.8重签，同日临时适用。14（1）缔约一方指│
│││定空运企业在缔约另一方领土内取得的收入和利润应│
│││豁免全部税收。（2）缔约一方指定空运企业在缔约│
│││另一方领土内的财产应豁免全部税收。（3）缔约一│
│││方指定空运企业代表机构在缔约另一方领土内系该缔│
│││约一方国民的工作人员的收入应豁免全部税收。│
├─┼────┼────────────────────────────┤
│6│斯里兰卡│民航协定：1959.3.26签，同日生效。无税收条款。│
├─┼────┼────────────────────────────┤
│7│老挝│民航协定：1978.6.28签，同日生效。7（3）缔约一方应对缔约│
│││另一方指定空运企业的代表机构人员免除个人收入所│
│││得税。8.免除收入所得税捐问题应在尊重各自利益的│
│││基础上，在现行法令规定范围内，由缔约双方协商解│
│││决。│
├─┼────┼────────────────────────────┤
│8│巴基斯坦│民航协定：1963.8.29签，同日生效。无税收条款。│
│││税收协定：1989.11.15签，1989.12.27生效。8（1）以船舶或飞│
│││机经营国际运输业务所取得的利润，应仅在企业实际│
│││管理机构所在缔约国征税。│
├─┼────┼────────────────────────────┤
│9│柬埔寨│民航协定：1963.11.25签，同日生效。无税收协定。│
├─┼────┼────────────────────────────┤
│10│印尼│民航协定：1991.1.31签，同日临时适用。无税收条款。│
├─┼────┼────────────────────────────┤
│11│法国│民航协定：1966.6.1签，同日生效。无税收条款。│
│││空运税收协定：1979.1.23签，1980.1.1生效。1（2）法兰西共│
│││和国政府指定的法国航空运输企业在中国被免除│
│││：一切空运业务和附属业务的收入税和所得税；│
│││将来征收的和本项一款列举的性质相同或类似的│
│││税收。（2）缔约一方国籍的自然人在缔约另一│
│││方国土上为执行一条所指的该缔约一方企业的业│
│││务活动所取得的收入，缔约另一方免征所得税。│
├─┼────┼────────────────────────────┤
│12│埃及│民航协定：1965.5.2签，1966.3.10生效。无税收条款。│
├─┼────┼────────────────────────────┤
│13│伊拉克│航空协定：1969.11.7签，1970.2.15生效。无税收条款。│
├─┼────┼────────────────────────────┤
│14│阿尔巴尼│民航协定：1972.3.28签，同日生效。无税收条款。│
││亚││
├─┼────┼────────────────────────────┤
│15│罗马尼亚│民航协定：1972.4.6签，同日临时生效。8（2）缔约一方指定空│
│││运企业在缔约对方领土内的收入和利润，应豁免所得│
│││税。│
│││税收协定：1991.1.16签，1992.3.5生效。（8）缔约国一方海运│
│││和空运企业从事货物和旅客的国际运输取得的所得，│
│││应在缔约国另一方免税。│
├─┼────┼────────────────────────────┤
│16│阿富汗│民航协定：1972.7.26签，同日临时适用。（7）缔约一方指定空│
│││运企业在缔约对方领土内的收入应在互惠的基础上豁│
│││免所得税，并应准予结汇。│
├─┼────┼────────────────────────────┤
│17│埃塞俄比│民航协定：1972.7.30签，1983.2.21生效。│
││亚│（8）缔约一方指定空运企业在缔约对方领土内的收│
│││入应豁免所得税并应准予结汇。此项规定，由缔约双│
│││方民航当局各自取得本国财政当局的同意。│
├─┼────┼────────────────────────────┤
│18│土耳其│民航协定：1972.9.14签，无税收条款。│
│││税收协定：草签8（1）缔约国一方企业以船舶、飞机或陆运车辆│
│││经营国际运输业务所取得的利润，应仅在该缔约国征│
│││税。│
├─┼────┼────────────────────────────┤
│19│伊朗│民航协定：1972.11.18签，1973.6.24生效。（12）有关缔约一│
│││方指定空运企业在缔约对方领土内收入所得税的豁免│
│││及结汇问题由双方通过外交途径另行缔结协议解决。│
├─┼────┼────────────────────────────┤
│20│意大利│民航协定：1973.1.8签，1975.1.29生效。│
│││税收协定：1986.10.31签，1989.11.14生效。8（1）以船舶或飞│
│││机经营国际运输业务所取得的利润，应仅在企业总机│
│││构或实际管理机构所在缔约国征税。│
├─┼────┼────────────────────────────┤
│21│丹麦│民航协定：1973.5.18签，同日生效。无税收条款。│
│││税收协定：1986.3.26签，1986.10.22生效。8（1）以船舶或飞│
│││机经营国际运输取得的利润，应仅在企业实际管理机│
│││构所在缔约国征税。议定书（2）虽有本协定第八条│
│││的规定，对在缔约国一方设有实际管理机构的空运企│
│││业从事国际运输取得的运输收入缔约国另一方应免征│
│││其他税收。（5）关于第十五条，丹麦居民在空运联│
│││合体斯堪的纳维亚航空公司经营的从事国际运输的飞│
│││机上受雇取得的报酬，应仅在丹麦征税。│
├─┼────┼────────────────────────────┤
│22│挪威│民航协定：1973.5.12签，同日生效。无税收条款。│
│││税收协定：1986.2.25签，1986.12.21生效。8（1）以船舶或飞│
│││机经营国际运输业务所取得的利润，应仅在企业总机│
│││构（即实际管理机构）所在缔约国征税。议定书（3│
│││）挪威居民在空运联合体斯堪的纳维亚航空公司经营│
│││的从事国际运输的飞机上受雇取得的报酬，应仅在挪│
│││威征税。│
├─┼────┼────────────────────────────┤
│23│瑞典│民航协定：1973.6.1签，同日生效。无税收条款。│
│││税收协定：1986.5.16签，1987.1.3生效。8（1）以船舶或飞机│
│││从事国际运输取得的利润，应仅在该企业总机构所在│
│││缔约国征税。议定书：关于第十五条，瑞典居民在空│
│││运联合体斯堪的纳维亚航空公司从事国际运输的飞机│
│││上受雇取得的报酬，应仅在瑞典征税。│
├─┼────┼────────────────────────────┤
│24│希腊│民航协定：1973.5.23签，同日临时执行。无税收条款。│
├─┼────┼────────────────────────────┤
│25│加拿大│民航协定：1973.6.11签，同日生效。（1）缔约一方空运企业从│
│││其经营国际运输而在缔约对方领土内的收入，应豁免│
│││缔约对方所征收的所得税，并应准予结汇。│
│││税收协定：1986.5.12签，1986.12.29生效。8（1）以船舶或飞│
│││机经营国际运输业务所取得的利润，应仅在该企业总│
│││机构或实际管理机构所在缔约国征税。│
├─┼────┼────────────────────────────┤
│26│瑞士│民航协定：1973.11.12签，1975.2.3生效。（9）缔约一方指定│
│││空运企业在缔约另一方领土内的收入应豁免缔约另一│
│││方领土内的所得税，并应按正式比价准予结汇。│
│││税收协定：1990.7.6签，1991.9.27生效。8（1）以船舶或飞机│
│││经营国际运输业务所得的利润，应仅在企业总机构（│
│││实际管理机构）所在缔约国征税。│
├─┼────┼────────────────────────────┤
│27│日本│民航协定：1974.4.20签，1974.5.24生效。无税收条款。│
│││税收协定：1983.9.6签，1984.6.28生效。8（1）缔约一方企业│
│││以船舶或飞机经营国际运输取得的利润，应仅在该缔│
│││约国征税。（2）该企业如果是日本国企业，在中华│
│││人民共和国免除类似日本国事业税的税收（换文：指│
│││中华人民共和国工商统一税及其附加）。│
├─┼────┼────────────────────────────┤
│28│扎伊尔│民航协定：1974.5.31签，同日临时生效。（8）缔约一方指定空│
│││运企业在缔约另一方领土内的收入应豁免所得税，并│
│││应准予结汇。│
├─┼────┼────────────────────────────┤
│29│比利时│民航协定：1975.4.20签，同日生效。10（1）缔约一方对缔约另│
│││一方指定空运企业在缔约另一方领土内经营国际运输│
│││业务取得的收入和收益同意豁免一切税收。│
│││税收协定：1985.4.18签，1987.9.11生效。8（1）经营从事国际│
│││运输的船舶或飞机取得的利润，应仅在企业总机构所│
│││在缔约国征税。│
├─┼────┼────────────────────────────┤
│30│德国│航空协定：1975.10.31签，1978.5.24生效。无税收协定。│
│││空运税收换函：（1980.3.14起）对永久住址在德境内的空运企│
│││业用飞机从事国际运输所取得的收入，在中国│
│││境内免征工商所得税和工商统一税（包括两种│
│││税的附加）。│
│││税收协定：1985.6.10签，1988.5.14生效。8（1）以船舶或飞机│
│││经营国际运输业务所取得的利润，应仅在企业总机构│
│││所在缔约国征税。│
├─┼────┼────────────────────────────┤
│31│叙利亚│民航协定：1975.11.10签，1977.2.24生效。（11）缔约一方指│
│││定空运企业在缔约另一方领土内经营国际运输所得收│
│││入，缔约另一方应在互免的基础上豁免所得税和其他│
│││一切税收，并应准予结汇。│
├─┼────┼────────────────────────────┤
│32│西班牙│航空协定：1978.6.19签，1978.9.21生效。无税收条款。│
│││税收协定：1990.11.22签，1992.5.20生效。8（1）以船舶或飞│
│││机经营国际运输业务所取得的利润，应仅在企业实际│
│││管理机构（即总机构）所在缔约国征税。│
├─┼────┼────────────────────────────┤
│33│尼泊尔│民航协定：1978.3.31签。同日临时适用。无税收条款。│
├─┼────┼────────────────────────────┤
│34│荷兰│民航协定：1979.1.20签，未生效。│
│││10（2）缔约一方同意对缔约另一方指定空运企业在│
│││其领土内从事国际航空运输取得的收益和收入，豁免│
│││一切形式的税收。│
│││税收协定：1987.5.13签，1988.3.5生效。8（1）以船舶或飞机│
│││经营国际运输所取得的利润，应仅在企业实际管理机│
│││构所在缔约国征税。│
├─┼────┼────────────────────────────┤
│35│菲律宾│民航协定：1979.7.8签，同日生效。无税收条款。│
├─┼────┼────────────────────────────┤
│36│卢森堡│航空协定：1979.9.28签，1981.8.14生效。无税收条款。│
│││税收协定：1994.3.12签，未生效。8（1）缔约国一方居民以船│
│││舶或飞机经营国际运输业务所取得的利润，应仅在该│
│││缔约国一方征税。│
├─┼────┼────────────────────────────┤
│37│英国│民航协定：1979.11.1签，同日生效。无税收条款。│
│││空运税收协定：1981.3.10签，1981.9.4生效。2（1）中国政府│
│││免除联合王国企业的收入、利润和资本利得的一│
│││切税收，以及将来可能对业务收入、利润和资本│
│││利得在中国要征收的一切税收。3（2）联合王国│
│││国民作为联合王国企业派驻中国的官员或职员服│
│││务所得的薪金、工资和其他报酬，在中国免除所│
│││得税和可能对所得征收的一切税收。│
│││税收协定：1984.7.26签，1984.12.23生效。8（1）以船舶或飞│
│││机经营国际运输的利润，应仅在企业实际管理机构所│
│││在缔约国征税。│
├─┼────┼────────────────────────────┤
│38│科威特│民航协定：1980.1.20签，1980.7.1生效。8（1）缔约一方指定│
│││空运企业经营协议航班所得的收入或利润，在缔约另│
│││一方领土内应豁免所得税或其他类似税收。（2）缔│
│││约一方指定空运企业为经营协议航班而在缔约另一方│
│││领土内雇佣的雇员，如系缔约任何一方的国民，其因│
│││受雇而取得的薪金、津贴或其他收入，在该领土内应│
│││豁免所得税或其他类似税捐。│
│││税收协定：1989.12.25签，1990.7.20生效。8（1）以船舶或飞│
│││机经营国际运输业务所取得的利润，应仅在企业总机│
│││构（实际管理机构）所在缔约国征税。│
│││议定书：缔约一方的空运、海运企业派驻缔约国另一方雇员的报│
│││酬，应仅在首先提及的缔约国征税。│
├─┼────┼────────────────────────────┤
│39│泰国│民航协定：1980.6.26签，1980.7.1生效。无税收条款。│
│││互免间接税协定：1990.3.28签，1990.7.27生效。2（1）中国政│
│││府免除泰海运、空运企业国际运输业务收入的│
│││工商统一税及其附加税。│
│││税收协定：1986.10.27签，1986.12.29生效。8（1）缔约国一方│
│││企业以飞机经营国际运输取得的利润，应仅在该缔约│
│││国征税。│
├─┼────┼────────────────────────────┤
│40│孟加拉国│民航协定：1980.7.24签，同日生效。10（3）缔约一方应对缔约│
│││另一方指定空运企业的代表机构的派遣人员豁免所得│
│││税。│
├─┼────┼────────────────────────────┤
│41│美国│民航协定：1980.9.17签，同日生效。无税收条款。│
│││海空运税收协定：1982.3.5签，1983.9.23生效。（1）缔约国一│
│││方的企业在经营海运、空运国际运输中的业务│
│││收入、利润，只在该缔约国纳税。（5）缔约│
│││一方的居民在经营国际运输的船舶或飞机上被│
│││雇为船员或机组人员，其工资、劳务所得在缔│
│││约另一方应予免税。│
├─┼────┼────────────────────────────┤
│42│也门│民航协定：1982.1.31签，未生效。│
├─┼────┼────────────────────────────┤
│43│阿曼苏丹│航空协定：1983.5.3签，1984.3.26生效。（1）缔约一方指定空│
│││运企业经营协议航班所得的收入或利润，在缔约另一│
│││方领土内应豁免所得税或其他类似税收。（5）缔约│
│││一方指定空运企业为经营协议航班而在缔约另一方领│
│││土内雇用的人员，如系缔约任何一方的国民，其因受│
│││雇而取得薪金、津贴或其他收入，在该领土内应豁免│
│││所得税或其他类似税捐。│
├─┼────┼────────────────────────────┤
│44│澳大利亚│民航协定：1984.9.7签，同日生效。无税收协定。│
│││空运税收协定：1985.11.22签，1986.11.14生效。3（1）缔约国│
│││一方企业在飞机业务中取得的利润和收入，包括│
│││销售机票和上述业务有关的票证的利润和收入，│
│││应在缔约国另一方免税。│
│││税收协定：1988.11.17签，1990.12.28生效。8（5）本协定不影│
│││响1985年11月22日在北京签订的互免空运企业税收的│
│││协定。│
├─┼────┼────────────────────────────┤
│45│奥地利│税收协定：1991.4.10签，1992.11.1生效。8（1）以船舶或飞机│
│││从事国际运输取得的利润，应仅在该企业总机构或实│
│││际管理机构所在缔约国征税。│
├─┼────┼────────────────────────────┤
│46│波兰│航空协定：1986.3.20签，1986.8.1生效。无税收条款。│
│││税收协定：1988.6.7签，1989.1.7生效。8（1）以船舶或飞机经│
│││营国际运输业务所取得的利润，应仅在企业实际管理│
│││机构所在缔约国征税。│
├─┼────┼────────────────────────────┤
│47│原捷克斯│税收协定：1987.6.11.签，1987.12.23生效。8（1）以船舶或飞│
││洛伐克│机经营国际运输业务所取得的利润，应仅在企业总机│
│││构（即实际管理机构）所在缔约国征税。│
││││
├─┼────┼────────────────────────────┤
│48│印度│民航协定：1988.12.27.签，1990.7.26生效。无税收条款。│
│││税收协定：1994.7.18签，未生效。8（1）缔约国一方居民企业│
│││以船舶或飞机经营国际运输业务取得的利润，应仅在│
│││该缔约国征税。│
│││议定书：2（1）关于第八条，免税也应包括：在中国，营业税。│
├─┼────┼────────────────────────────┤
│49│马来西亚│民航协定：1989.3.31签，1989.6.5生效。无税收协定。│
│││税收协定：1985.11.23签，1986.9.14生效。8（1）缔约一方企│
│││业以飞机经营国际运输业务所取得的利润，应仅在企│
│││业总机构（即实际管理机构）所在缔约国征税。│
│││磋商议定书：（未正式签字）对以飞机经营国际运输业务免征的│
│││税收，在中国是指根据所得税法、工商统一税条例│
│││征收的所得税、工商统一税及其附加税。│
│││磋商会谈纪要：在该议定书签订之前，对企业以飞机经营国际运│
│││输业务在缔约国一方取得的收入，该缔约国一方│
│││应免征工商统一税及其附加税和任何其他类似税│
│││税收。│
├─┼────┼────────────────────────────┤
│50│阿联酋│民航协定：1989.9.14签，1990.8.15生效。无税收条款。│
│││税收协定：1993.7.1签，未生效。8（1）以船舶或飞机经营国际│
│││运输业务所取得的利润，应仅在企业总机构所在缔约│
│││国征税。│
│││议定书：（1）关于第八条，免税也应包括：在中国，工商统一│
│││税及其附加。（2）关于第十五条，缔约国一方的空运│
│││、海运企业派驻缔约国另一方雇员的报酬，应仅在首先│
│││提及的缔约国征税。│
├─┼────┼────────────────────────────┤
│51│马绍尔│民航协定：1992.5.17签，同日生效，12（1）缔约一方指定空运│
│││企业从事国际运输在缔约另一方领土内取得的收入和│
│││利润，缔约另一方应免征一切税收。（2）缔约一方│
│││指定空运企业在缔约另一方领土内的财产，缔约另一│
│││方应免征一切税收。（3）缔约一方指定空运企业在│
│││缔约另一方领土内的代表机构人员如系该缔约一方国│
│││民，其取得的工资、薪金和其他类似报酬，缔约另一│
│││方应免征一切税收。│
├─┼────┼────────────────────────────┤
│52│新加坡│民航协定：1993.4.21签，同日生效。无税收条款。│
│││空运税收换函：1985.5.16。（1）新加坡共和国的居民企业通过│
│││国际航空运输所取得的收入在中华人民共和国将│
│││免征外国企业所得税和工商统一税及其地方附加│
│││税。│
│││税收协定：1986.4.18签，1986.12.11生效。8（1）缔约国一方│
│││企业以船舶或飞机从事国际运输业务取得的所得应在│
│││缔约国另一方免税，但仅在缔约国另一方各地之间以│
│││船舶或飞机从事运输的除外。│
│││议定书：关于第八条，免税也应包括：在中国，工商统一税和其│
│││附加税。│
├─┼────┼────────────────────────────┤
│53│文莱│民航协定：1993.5.5签，同日生效。12（1）缔约一方指定空运│
│││企业从事国际航班飞行在缔约另一方领土内取得的收│
│││入和利润，缔约另一方应免征一切税收。（2）缔约│
│││一方指定空运企业在缔约另一方领土内的财产，缔约│
│││另一方应免征一切税收。（3）缔约一方指定空运企│
│││业在缔约另一方领土内的代表机构人员如系该缔约一│
│││方国民，其取得的工资、薪金和其他类似报酬，缔约│
│││另一方应免征一切税收。│
├─┼────┼────────────────────────────┤
│54│古巴│航空协定：1993.6.21签，同日临时适用。12（1）缔约一方指定│
│││空运企业从事国际运输在缔约另一方领土内取得的收│
│││收入和利润，缔约另一方应免征一切税收。（2）缔│
│││约一方指定空运企业在缔约另一方领土内的财产，缔│
│││约另一方应免征一切税收。（3）缔约一方指定空运│
│││企业在缔约另一方领土内的代表机构人员如系该缔约│
│││一方国民，其取得的工资、薪金和其他类似报酬，缔│
│││约另一方应免征一切税收。│
├─┼────┼────────────────────────────┤
│55│保加利亚│民航协定：1993.6.21签，未生效。│
│││税收协定：1989.11.6签，1990.5.25生效。8（1）以船舶或飞机│
│││经营国际运输业务所取得的利润，应仅在企业总机构│
│││所在缔约国征税。│
├─┼────┼────────────────────────────┤
│56│乌克兰│航空协定：1993.7.5签，同日生效。12（1）缔约一方指定空运│
│││企业从事国际运输在缔约另一方领土内取得的收入和│
│││利润，缔约另一方应免征一切税收。（2）缔约一方│
│││指定空运企业在缔约另一方领土内的财产，缔约另一│
│││方应免征一切税收。（3）缔约一方指定空运企业在│
│││缔约另一方领土内的代表机构人员如系该缔约一方国│
│││民，其取得的工资、薪金和其他类似报酬，缔约另一│
│││方应免征一切税收。│
├─┼────┼────────────────────────────┤
│57│匈牙利│税收协定：1992.6.17签，未生效。3（1）以船舶或飞机经营国│
│││际运输业务所取得的利润，应仅在企业总机构或实际│
│││管理机构所在缔约国征税。│
├─┼────┼────────────────────────────┤
│58│以色列│民航协定：1993.10.11签，1994.3.18生效。（14）在互惠的基│
│││础上，缔约一方指定空运企业经营协议航班在缔约另│
│││一方领土内取得的收入和利润，缔约另一方免征一切│
│││税收。│
├─┼────┼────────────────────────────┤
│59│哈萨克斯│民航协定：1993.10.18签，同日生效。13（1）缔约一方指定空│
││坦│运企业从事国际运输在缔约另一方领土内取得的收入│
│││和利润，缔约另一方应免征一切税收。（2）缔约一│
│││方指定空运企业在缔约另一方领土内于经营协议航班│
│││有关的财产，缔约另一方应免征一切税收。（3）缔│
│││约一方指定空运企业在缔约另一方领土内的代表机构│
│││人员如系该缔约一方国民，其取得的工资、薪金和其│
│││他类似报酬，缔约另一方应免征一切税收。│
├─┼────┼────────────────────────────┤
│60│新西兰│民航协定：1993.10.21签，同日生效。（12）缔约一方指定空运│
│││企业在缔约另一方领土内经营国际航班取得的收入和│
│││利润，缔约另一方应免征一切税收。│
│││税收协定：1986.9.16签，1986.12.17生效。8（1）以船舶或飞│
│││机经营国际运输业务取得的利润，应仅在企业总机构│
│││所在缔约国征税。│
├─┼────┼────────────────────────────┤
│61│马尔代夫│航空协定：1994.3.2签，同日生效。12（1）缔约一方指定空运│
│││企业经营国际航班在缔约另一方领土内取得的收入和│
│││利润，缔约另一方应免征一切税收。（2）缔约一方│
│││指定空运企业在缔约另一方领土内的财产，缔约另一│
│││方应免征一切税收。（3）缔约一方指定空运企业在│
│││缔约另一方领土内的代表机构人员如系该缔约一方国│
│││民，其取得的工资、薪金和其他类似报酬，缔约另一│
│││一方应免征一切税收。│
├─┼────┼────────────────────────────┤
│62│原南斯拉│民航协定：1972.4.14签，同日生效。9（1）缔约一方指定空运│
││夫│企业在缔约对方领土内的收入应豁免所得税，并应准│
│││予结汇。│
│││税收协定：1988.12.2签，1989.12.16生效。8（1）以船舶或飞│
│││机经营国际运输业务所取得的利润，应仅在企业总机│
│││构或实际管理机构所在缔约国征税。│
├─┼────┼────────────────────────────┤
│63│俄罗斯│民航协定：继承1991.3.26签订的原中苏民航协定。│
│││税收协定：1994.5.27签，未生效。8（1）缔约一方居民企业经│
│││营国际运输业务所取得利润，应仅在该缔约国征税。│
├─┼────┼────────────────────────────┤
│64│乌兹别克│民航协定：1994.4.19签，同日生效。12（1）缔约一方指定空运│
││斯坦│企业从事国际运输在缔约另一方领土内取得的收入和│
│││利润，缔约另一方应免征一切税收。（2）缔约一方│
│││指定空运企业在缔约另一方领土内的财产，缔约另一│
│││方应免征一切税收。（3）缔约一方指定空运企业在│
│││缔约另一方领土内的代表机构人员如系该缔约一方国│
│││民，其取得的工资、薪金和其他类似报酬，缔约另一│
│││方应免征一切税收。│
├─┼────┼────────────────────────────┤
│65│韩国│民航协定：无│
│││税收协定：1994.3.28签，未生效。8（1）以船舶或飞机经营国│
│││际运输业务所取得的利润，应仅在企业总机构或实际│
│││管理机构所在缔约国征税。│
│││议定书：（1）中国对以船舶或飞机从事国际运输业务的韩国企│
│││业免予征收营业税。（2）缔约国一方的海运或空运企│
│││业派驻缔约国另一方雇员的报酬，应仅在该缔约国一│
│││方征税。│
├─┼────┼────────────────────────────┤
│66│约旦│民航协定：未正式签字。│
├─┼────┼────────────────────────────┤
│67│卡塔尔│民航协定：1992.6草签，未正式签字。双方同意向各自有关当局│
│││建议签订两国避免双重征税协定。签署协定前，免除│
│││指定空运企业的税收。│
├─┼────┼────────────────────────────┤
│68│芬兰│民航协定：无│
│││税收协定：1986.5.12签，1987.12.18生效。8（1）以船舶或飞│
│││机经营国际运输取得的利润，应仅在企业总机构或实│
│││际管理机构所在地的缔约国征税。│
├─┼────┼────────────────────────────┤
│69│巴西│航空协定：1994.4.13草签，未正式签字。对于缔约一方指定空│
│││运企业在缔约另一方领土内经营协议航班的收入和利│
│││润，缔约另一方应豁免所得税。│
│││税收协定：1991.8.5签，1993.1.6生效。8（1）以船舶或飞机经│
│││营国际运输业务所得的利润，应仅在企业总机构（即│
│││实际管理机构）所在缔约国征税。│
├─┼────┼────────────────────────────┤
│70│巴林│民航协定：1992.1.9草签，同日临时实施。无税收条款。│
│││空运税收协定：1993.3.31草签，未正式签署。（2）缔约国一方│
│││空运企业从事国际运输业务的收入、利润和收益│
│││，缔约国另一方应免征任何税收。（7）缔约国│
│││一方空运企业任命并派驻在缔约国另一方的雇员│
│││所取得的薪金、工资和其他报酬，缔约国另一方│
│││应免征所得税和对所得可能征收的一切税收。│
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│71│塞浦路斯│税收协定：1990.10.25签，1990.10.5生效。8（1）以船舶或飞│
│││机经营国际运输业务所取得的利润，应仅在企业总机│
│││构（即实际管理机构）所在缔约国征税。│
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│72│马耳他│税收协定：1993.2.2签，1995.1.1生效。8（1）以船舶或飞机经│
│││营国际运输业务所取得的利润，应仅在企业总机构（│
│││即实际管理机构）所在缔约国征税。│
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│73│香港│税收处理：│
│││（国泰）国税函发[1990]272号，对自1997年1月1日来内地│
│││运载客、货的运输收入依法征税，对办事处人员工│
│││资、薪金征个人所得税。现已停航。│
│││1994.5.28确定，对国泰1988年底前的欠税不再追│
│││补调整。│
│││（港龙）国税函发[1990]192号，对1989年底前包机业务取│
│││得的收入免征工商统一税和企业所得税，自1990.│
│││1.1起依法征税。│
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＊民航协定－－两国政府民用航空运输协定。
税收协定－－两国或两国政府关于避免双重征税和防止偷漏税的协定。

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