TX(F6)考前冲刺丨考前必会的税收征管集锦，请收好！
文丨Iris老师@ACCA二四老师熟知英国法律及财经知识的时尚财经博主，可盐可甜的跨界女神老师。大学期间高分通过ACCA及英国高级税法，曾就职于五百强企业及国内事务所。 高顿ACCA名师，从事课程研究及教学工作多年，对ACCA...
文丨Iris老师
@ACCA二四老师
熟知英国法律及财经知识的时尚财经博主，可盐可甜的跨界女神老师。大学期间高分通过ACCA及英国高级税法，曾就职于五百强企业及国内事务所。
高顿ACCA名师，从事课程研究及教学工作多年，对ACCA的考试及备考方法有深刻研究，精准把握考点及出题思路。授课方式生动活泼有趣味，课程逻辑严谨清晰有条理。日常在微博上分享ACCA学习方法，商业知识以及时尚类内容，是深受ACCAer喜欢的二四老师。
税收征管的内容在TX(UK)考试当中占比大约为10%。这些题目其实难度不高，只要大家稍微下点功夫记忆一下HMRC的规定，就可以拿到分数。二四老师为大家整理了重要的高频出现的税收征管规定，希望同学们在考试前最后的时刻认真记忆。顺利PASS！
个人纳税申报表（18/19）
【上交截止日】
①和②两者取晚：
①纸质：2019.10.31电子：2020.1.31
②HMRC 通知交表+三个月
【晚交罚款】
＜3个月£100
3-6个月追加 超过三个月每天多£10
6-12个月追加 5% of tax due 最少£300）
【修改截止日】
纳税人在应该上交日后12月内
税务局在真正上交日后9个月内
【错误罚款】
由于错误产生的少交税款
乘税率表中最后的罚款表格中的百分比
个人交税(18/19)
【税款】
Payment on account
时间：2019.1.31&2019.7.31
金额：50%*（去年税款＋class 4）
Balancing payment
时间：2020.1.31
金额：class 2+CGT+剩余税款和class4
【税款晚交】
Payment on account
晚交罚息（3%）
Balancing payment
晚交罚息（3%）
罚款：
＜ 6个月5%*未缴税款
6-12个月追加5%*未缴税款
＞12个月再追加5%*未缴税款
个人纳税记录保持(18/19)
有Trading income 或 Property income的纳税人：2025.1.31；其他纳税人：2021.1.31
（没保留足够时间，最多罚£3,000）
【合规检查】
HMRC书面通知合规检查的截止日
按时提交纳税申报表：
真正上交日＋12个月
纳税申报表晚交：
真正上交日后的quarter day ＋12个月
企业纳税申报表（18/19）
【上交截止日】
①和②取晚：
①会计期末日＋十二个月
②HMRC 通知交表+三个月
【交晚罚款】
第一次第二次晚交：
＜3个月 £1003-6个月 £200
6-12个月 £200＋10% unpaid tax
＞12个月 £200＋20% unpaid tax
第三次及以上晚交
＜3个月 £5003-6个月 £1000
6-12个月 £1000＋10% unpaid tax
＞12个月 £1000＋20% unpaid tax
【修改截止日】
纳税人在应该上交日后十二月内
税务局在真正上交日后九个月内
【错误罚款】
由于错误产生的少交税款
乘税率表中最后的罚款表格中的百分比
企税交税
【税款】
中小型公司：accounting period ＋ 9个月零1天
大公司：
分期付，每次交的金额：
估计的企税金额*3/accounting period 月份数
accounting period 开始后第7个月14th，第10个月14th，第13个月14th，第16个月14th
（最后一笔时间固定，下个accounting period 开始后第4个月14th）
【企税晚交】
只有罚息（3%）
多交早交会收到利息（0.5%）
以上利息均属于投资收益
其他 18/19
【PAYE】
P60 给员工2019.5.31
P11D 给HMRC和员工 2019.7.6
P45 给离职员工
【Income tax – loss】
Trading loss against general income
2021.1.31之前claim
【NIC】
Class 1A 上交时间 2019.7.22
【CGT】
Gift relief
税务年度结束之后的四年之内双方一起去claim
Rollover relief
处置和购买所在税务年度结束之后的思念之内两者取晚
Entrepreneur relief
2021.1.31
【Corporation tax – loss】
Trading loss 抵减当期，抵减过去：
loss产生的accounting period结束之后的两年之内
Trading loss 抵减未来：
用loss抵减的accounting period结束之后的两年之内
Group relief:
claimant company享受抵减的accounting period结束之后的两年之内
【VAT】
季度结束后一个月零七天
在线提交vat return和税款
第一次晚交产生surcharge period
在surcharge period中晚交罚款
2%，5% ，小于400不用交
10%，15%，至少交30
cash & annual accounting scheme
门槛：1,350,000（不含税）
离开：1,600,000
flat rate scheme
门槛：150,000 （不含税）
离开：230,000 （含税）
【IHT】
生前税：赠予所在税务年度结束之后的4.30 和赠予当月月末之后6个月 取晚
死亡税：去世当月月末之后的6个月
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