企业纳税的常见风险
企业非常有必要对全年企业所得税纳税情况进行纳税检查,通过对各项业务的凭证以及财税账务处理进行熟悉,发现并纠正存在的纳税问题,保证企业年终财税健康无忧,避免多交税或者少交税引起的稽查风险!一、税务机关常用的纳税评...
企业非常有必要对全年企业所得税纳税情况进行纳税检查,通过对各项业务的凭证以及财税账务处理进行熟悉,发现并纠正存在的纳税问题,保证企业年终财税健康无忧,避免多交税或者少交税引起的稽查风险!
一、税务机关常用的纳税评估分析指标
(一)分析指标
1.税负率=应纳税额/(主营业务收入+其他增值税应税收入)
2.存货周转率=销货成本/平均存货余额
该指标反映企业在一定时期内存货周转的次数。
3.销售毛利率=(主营业务收入-主营业务成本)/主营业务收入
该指标反映企业获取销售毛利的能力,销售毛利率的持续下降或在同行业中显著偏低,则对税负率有不利的影响。
4.材料成本率=本期生产领用外购原材料等/本期生产成本借方发生额
该指标反映当期生产经营活动的物耗水平,物耗内容含外购原材料、包装物、低值易耗品等,在收入一定的情况下,物耗水平的上升对税务率有不利影响。
5.销售利润率=营业利润/(主营业务收入+其他业务收入)
该指标反映企业生产经营活动的获利能力,不受投资损益、补贴收入和营业外收入收支的影响,其中的营业利润指标取自利润表。
6.资产负债率=期末负债余额/期末资产总额
资产负债率的非正常增长可能显示一些异常信息。
7.本期购货负债率=本期存货沟进行成本(借方发生额)/应付账款贷方发生额
该指标用以反映企业当期购货中的现购与赊购比。在正常情况下,如果大量虚计购货同时虚计应付账款,会导致该指标的急剧下降,而虚计购货则会多抵进项税额,降低税负。
(二)分析方法
1.同行业比较分析
2.趋势分析
3.勾稽分析
4.账实比对
5.三流信息
二、纳税自查和风险防范
(一)销售退回、销售折扣和折让自查
会计处理:只要发生了销售退回与折让,或发生商业折扣,即直接冲减会计收入,在折让争议为解决前,不得确认收入,现金折扣计入财务费用。
纳税处理:必须填制或取得规定凭证或证明材料,否则不得冲减应税销售额。
(二)价外费用自查
会计核算:据其*质进行会计分类,分别计入其他业务收入、营业外收入、其他应付款或冲减财务费用。
税法规定:着眼于反避税的需要,要求作为商品销售额的组成部分计税。
(三)收入分类自查
会计收入:主营业务收入、其他业务收入。将投资收益、补贴收入、营业外收入作为利润要素。
计税收入:生产*收入、非生产*收入;前期项目收入(所得)与追加投资项目收入(所得)。
(四)会计核算:因此类交易中未产生课准确计量的经济利益流入,且为了遏制会计操纵盈余,故一般不确认收入。
税法规定:从全社会的利益考虑,从反避税角度考虑,要求按交易中商品的公允价值或市场价格确认应税收入。
(五)会计核算中关于视同销售的处理:
一般不确认收入;
特殊的做收入确认的项目:
1.将货物交付他人代销;
2.将同买断方式下的代销业务;
3.采用以旧换新销售时,销售的商品按照一般商品销售的原则确认收入,回收的商品作为商品处理;
4.将自产、委托加工或购买货物分配给股东。
5.其他特殊收入
(1)接受捐赠
(2)在建工程试运行收入
(3)无法支付的应付款项
(4)包装物押金;
(5)补贴收入、拆迁补偿收入;
(6)代扣手续费收入;
(7)代扣代缴个人所得税手续费收入;
(8)资产盘盈收入;
(9)减免的流转税收入;
(10)一座坏账损失处理后又收回的应收款项;
(11)新品牌、新规格类产品投放市场试销售期间取得的收入。
(六)关联方关系及其交易收入
1.税务机关进项关联关系及其交易检查时主要本着实质重于形式
2.的原则,对涉及避税的行为有权进行调整。自查时要注意:
3.关联方的状态:例如是否一方亏损另一方营利?一方享受税收优惠而另一方正常纳税?
4.关联交易的类型
三、往来账户的纳税自查与风险防范
(一)是否讯在销售收入长期挂账不转收入的情况?
(二)是否将收取的销售款项,先支付费用(如购货方的回扣、推销奖、营业费用、委托代销商品的手续费等),再将余款入账作收入的情况?
(三)是否存在利用往来账户隐匿事项应税收入或调整企业利润?
(四)预收账款余额,货物发出后未按规定转入?
(五)职工薪酬余额转入往来科目未实际发放却进行了税前扣除?
四、纳税义务时间的自查与风险防范
(一)企业会计收入入账的依据是什么?
(二)什么时间开具增值税发票?
(三)开具增值税发票金额是否与入账收入金额一致?
(四)企业所得税收入金额食肉与入账金额一致?是否与开票收入一致?有差异是否合理?
(五)不同类型收入是否按各类型规定分别确定收入入账时间?
(六)相互关联的收入如何确认收入?
(七)未收款未开具发票的项目如何确认收入?
五、税收优惠应用及风险防范
(一)免税货物是否依法核算,增值税纳税人免征增值税的货物或应税劳务,食肉符合税法的有关规定?
(二)有无擅自扩大免税范围的问题?
(三)兼营免税项目的增值税一般纳税人,其免税额、不予抵扣的进项税额计算是否准确?
(四)作为免税收入的居民企业之间的股息、红利等权益*投资收益不符合条件。
(五)研发费加计扣除优惠享受是否合规?
(六)高新技术企业资格是否合规?
从这些方面入手对企业进行纳税情况自查,合理规避税务风险。
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