关于《国家税务总局关于实施商业健康保险个人所得税政策试点有关征管问题的公告》的解读

为落实商业健康保险个人所得税政策，国家税务总局发布了《关于实施商业健康保险个人所得税政策试点有关征管问题的公告》（以下简称《公告》）。为方便纳税人理解，现对《公告》中主要问题解读如下：一、《公告》出台...

为落实商业健康保险个人所得税政策，国家税务总局发布了《关于实施商业健康保险个人所得税政策试点有关征管问题的公告》（以下简称《公告》）。为方便纳税人理解，现对《公告》中主要问题解读如下：

一、《公告》出台的背景

根据国务院常务会议精神，财政部、国家税务总局、保监会联合下发了《财政部国家税务总局保监会关于实施商业健康保险个人所得税政策试点的通知》（财税〔2015〕126号），自2016年1月1日起，对全国31个试点城市的个人购买符合规定的商业健康保险支出，允许其在一定额度内进行税前扣除。为便于纳税人及时享受政策、规范纳税申报和降低扣缴义务人税收风险，税务总局制定发布了《公告》，进一步明确了申报表填报的有关要求。

二、《公告》的主要内容

（一）商业健康保险个人所得税政策试点的适用范围

由于政策尚在试点阶段，目前还不能在全国范围内普遍适用。根据财税〔2015〕126号文件的有关规定，允许税前扣除符合规定的商业健康保险支出的个人主要是指，试点地区取得工资薪金所得或连续*劳务报酬所得的个人，以及个体工商户业主、企事业单位承包承租经营者、个人独资和合伙企业投资者。因此，《公告》进一步明确，试点地区个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，可以按照财税〔2015〕126号文件规定的标准在个人所得税前据实扣除。

（二）纳税申报的有关要求

为便于扣缴义务人、个体工商户业主、企事业单位承包承租经营者、个人独资和合伙企业投资者纳税申报，《公告》对个人购买符合规定的健康保险支出税前扣除，仍沿用原纳税申报表，但纳税人或扣缴义务人在纳税申报时，需要附报《商业健康保险税前扣除情况明细表》，载明购买商业健康保险支出的明细信息。

具体填写要求按照《公告》有关规定执行。

（三）税优识别码的使用

税优识别码由商业健康保险信息平台按照一人一单一码的原则对投保人进行校验后，下发给保险公司，并由保险公司在保单上打印，是纳税人据以扣税的重要凭据。试点地区的纳税人在税前扣除商业健康保险支出时，均需提供税优识别码。

（四）《公告》的执行时间

《公告》自2016年1月1日起施行。